我想问下年折旧额怎么计算

一、如果你单位是一般纳税人，购买马达减速机的分录应该是：

借：固定资产 23974.36

借：应交税金--增值税(进项税额)4075.64

贷：银行存款 28050

二、固定资产折旧年限规定：

所得税 第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，为20年；

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

(五)电子设备，为3年。

你单位马达减速机的折旧年限可以按5年。

三、折旧方法、残值率

(一)折旧方法采用“平均年限法”。折旧公式：

年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用年限*100%

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产原价*月折旧率

(二)残值率

1、旧税法固定资产残值率规定：

(1)内资企业

《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第三十一条：残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定。根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发〔2003〕70号)第二条之规定固定资产残值比例统一为5%。

(2)外资企业

根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十三条的规定，外资企业固定资产残值率一般为10%。

2、新《企业所得税法实施条例》对固定资产的残值没有明确的规定，但新税法规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。也就是说，企业可以根据自己的情况确定固定资产残值的比例，但是不能随意变更比例，并且，一般情况下，固定资产的残值不得为零。

3、建议：如果你单位是内资企业，残值率按5%；外资企业，残值率按10%。

四、马达减速机折旧账务处理

1、折旧计算

年折旧率

=(1-预计净残值率)/预计使用年限*100%

=(1-10%)/5*100%=18%

月折旧率

=年折旧率/12=18%/12=1.5%

月折旧额

=固定资产原价*月折旧率

=23974.36 *1.5%=359.62元

2、每月折旧分录

借：管理费用(或制造费用)--折旧费 359.62

贷：累计折旧 359.62